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                          税务知识 —15种不能报销的发票种类

                          发布日期:2020.09.29


                           

                                  税务知识

                                                                                                                                                                                                                                                                             —15种不能报销的发票种类

                           

                              国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告国家税务总局公告2019年第33号规定这15种费用发票不能再报销

                          一、收到增值税普通发票,发现没有纳税人识别号,不能报销!

                              根据第一条规定:自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

                          二、收到发票,品名是办公用品等笼统的名称,没有具体明细不能报销!

                               销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容,开具不实的发票,不能报销。

                          三、收到发票带的清单,是自行用A4纸打印的不能报销!

                               收到的增值税专用发票,带有清单,但是清单不是从防伪税控系统开具打印出来的,不要拿去报销。

                          四、发票与实际业务不吻合,比如你买的是茶叶,开的却是办公用品不能报销!

                             取得商品跟你开具的发票不一样,涉嫌虚开发票,这样的费用发票不能报销。

                          五、收到发票备注栏填写项目不全的费用发票,不能报销!

                              是否存在应该填写发票备注栏但是未填写的发票,如:取得的装修费发票、施工费发票、房屋租金发票等等。

                          六、收到发票章盖的不规范的发票,不能报销!

                              是否存在盖章错误(盖得财务章或者是公章)、盖章模糊、或者未加盖发票专用章等。遇到这种情况,必须退回。

                          七、成品油发票没有这三个字不能报销!

                               成品油增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票左上角打印“成品油”。退货开具红字发票左上角第二行打印“销项负数”。普通发票(卷式)无此要求。

                          八、成品油发票“单位栏”、“数量”栏填错不能报销!

                              明确表示,发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。同时,第二十一条也明确,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

                          九、成品油发票不是通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具??榭叩牟荒鼙ㄏ?!

                              第一条就明确规定,2018年3月1日起,所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具??榭?。

                          十、没有购物,直接虚开发票不能报销?。ㄍ耆榭⑵保?/strong>

                              这样的费用发票不仅不能报销,还涉嫌犯罪。

                          十一、发票税率选择错误的不能报销!

                              会计人收到发票后,首先要检查发票税率是否开具正确,尤其是增值税普通发票,比如住宿费增值税普通发票税率开成了免税的税率。发票税率开错就是不合格发票,不能报销,也不能作为扣税凭证。

                          十二、生产企业代办退税的出口货物开具发票必须备注!

                                明确表示:生产企业代办退税的出口货物,应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税,同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票,作为综服企业代办退税的凭证。

                          十三、向甲方购物,通过甲方介绍或同意甲方的安排,接受乙方开具发票。(接受第三方开发票)

                          十四、收到一张印有旧版发票监制章的出租车发票。

                                 根据国家税务总局2018第 41号公告《关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》规定:2018年12月31日后旧版监制章的发票不能继续使用。

                          十五、没有编码简称的发票不能报销
                               2018年1月1日及以后的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票,“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次要有“简称”,同时“简称”还得对,才算合规的发票。
                              1.发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中,没有商品和服务税收分类编码对应的简称,说明发票不是发票管理新系统开具的,不能收!
                              2.发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中的商品和服务税收分类编码对应的简称,出现类似“*运输服务*+“不动产”这样的错误,即使税率一样,也是不合规发票;出现“*纸制品*+”服装”的这样的错误,也属于不合规的发票,都不能抵扣进项税额,也不能税前扣除!因此要求大家对税收  分类编码表有一定掌握才行!

                                          


                               新启用的发票监制章形状为椭圆型,长轴为3厘米,短轴为2厘米,边宽为0.1厘米,内环加刻一细线,上环刻制“全国统一发票监制章”字样,中间刻制“国家税务总局”字样,下环刻制“××?。ㄇ?、市)税务局”字样,下环字样例如:“上海市税务局”。字体为楷体7磅,印色为大红色。

                          会计在收到发票的时候一定要重点检查7个方面!

                               一、发票有没有填写购买方“纳税人识别号”?

                               二、税率适用是不是对的?

                               三、发票内容与实际业务是不是相符?

                               四、笼统地开办公用品、食品等名称发票一律不行!

                               五、发票章盖的不规范的一律不行!

                               六、开具汇总办公用品、食品等发票,必须附上税控系统开出的《销售货物或者提供应税劳务清单》,外加盖上发票专用章,A4纸自行打印的一律不行!例如:在文具店里,买了一些签字笔、笔记本和书架什么的。发票上必须把商品名称、型号、数量都打印出来才行!

                               七、开具培训会议清单,必须由酒店系统或销售系统开具,并加盖发票专用章,其它途径开具的清单无效!

                          汇算清缴,发现不符合规定的发票怎么办?

                                 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规”发票),以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。
                          发现税前扣除凭证不合规的,及时要求对方补开、换开。
                          举个例子:
                          情形一:交易不真实的,不得作为税前扣除凭证。已扣除的需要对成本费用进行转出。
                          情形二:支出真实且已实际发生的,应当在当年度汇算清缴结束期前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,对方企业应注销、撤销、已发被吊销营业执照、被税务机关认定为非正?;У忍厥庠蛭薹ú箍?、换开发票、其他外部凭证的,可凭28号公告第十四条规定的相关资料证实支出真实性后,其支出与允许税前扣除。
                          特别提醒:汇算清缴期结束后,在税务处理方面,您还需要注意这两点!
                                01.企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证,且相应支出在该年度没有税前扣除的,在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料,相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。
                                02.汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中,因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,企业应当自被告知之日起60 日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证、并且未能提供相关资料证实其支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。

                           

                          发票违规后果严重!

                                 就拿企业取得增值税发票,需纳税人识别号或统一社会信用代码来说,目的就是使企业的购销业务在金三系统中进行全面的记录。由于纳税人识别号或统一社会信用代码具有唯一性,对金三系统的数据进行比对与分析,进一步掌握纳税人的购销业务的相关性、成本费用的配比度、业务流向的合理性等业务情况有着莫大的作用。一旦有个环节有问题,就可能引起税局的注意,最终因小失大。而税收编码的使用,也为后台大数据提供了数据源,进一步防范企业虚开、套票等行为。
                          谨慎报销,规范使用发票,丝毫不要松懈!

                                收到不合规发票该如何处理?

                          1.补开发票
                                 企业取得的不合规发票无法作为扣除凭证,会给企业带来损失,因此必须找销售方重开发票。国家税务总局规定:企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。
                          值得注意的是,企业一定要找真实的销售方换开发票,如果原开票方属于第三方,再找原开票方开票,就违反了税前扣除凭证的真实性、合法性、关联性原则,不能作为甲公司税前扣除的凭证。
                          2.无法补开的特殊情形
                                    企业在补开、换开发票,其他外部凭证的过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正?;У忍厥庠蛭薹ú箍?、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:

                            (1)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

                             ( 2)相关业务活动的合同或者协议;

                            (3)采用非现金方式支付的付款凭证;

                            (4)货物运输的证明资料;

                            (5)货物入库、出库内部凭证;

                            (6)企业会计核算记录以及其他资料。



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